土地增值税征收（北京）

发布日期：2008-06-10 文章来源：互联网

事项编号：	0024B036
事项名称：	土地增值税征收
服务对象：	个人及法人
办理依据：	1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 2、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
收费标准：
办理时限：	即时办理
办理机构：	各区县主管地方税务机关
办公地址：
乘车路线：
联系电话：
监督电话：
相关网址：	//shiju.tax861.gov.cn/
备注：

办理程序

土地增值税征收

一、申请前的准备工作及办理条件
纳税单位土地增值税征收地点为企业核算地或行政事业单位、社会团体税务注册登记地的地方税务机关。个人土地增值税征税地点为房地产坐落地各区县地方税务局、分局设置的征收窗口。

二、申请
（一）提交材料
1、房地产转让合同。
2、土地增值税扣除项目金额的有关证明。
（二）注意事项：
纳税人提交的材料齐全、规范、有效。

三、申请人需要参与的工作
无

四、办理结果
（一）结果形式：经征收人员审核资料无误后，纳税人需要缴纳土地增值税的，征收窗口的征收人员开具《专用税收缴款书》，并交纳税人办理缴税手续。经审核不需缴纳税款的，征收机关为其开具《土地增值税涉税证明》。
（二）注意事项:
1、完成时限：即时办理
2、收费标准：

五、便民提示
1、受理机构：各区县主管地方税务机关
2、办公地址：
3、乘车路线：
4、联系电话：
5、监督电话：
6、办公时间：周一至周五8：30至17：00（法定节假日除外）
7、网址：//www.tax861.gov.cn

办事依据

中华人民共和国土地增值税暂行条例(附英文)

发布日期： 1993-12-13

实施日期： 1994-01-01

(国务院第138号令)

    第一条  为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维
护国家权益，制定本条例。
    第二条  转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取
得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴
纳土地增值税。
    第三条  土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的
税率计算征收。
    第四条  纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的
余额，为增值额。
    第五条  纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
    第六条  计算增值额的扣除项目：
    (一)取得土地使用权所支付的金额；
    (二)开发土地的成本、费用；
    (三)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
    (四)与转让房地产有关的税金；
    (五)财政部规定的其他扣除项目。
    第七条  土地增值税实行四级超率累进税率：
    增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
    增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
    增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
    增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
    第八条  有下列情形之一的，免征土地增值税：
    (一)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；
    (二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
    第九条  纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：
    (一)隐瞒、虚报房地产成交价格的；
    (二)提供扣除项目金额不实的；
    (三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
    第十条  纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务
机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
    第十一条  土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务
机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。
    第十二条  纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门
不得办理有关的权属变更手续。
    第十三条  土地增值税的征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本
条例有关规定执行。
    第十四条  本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
    第十五条  本条例自一九九四年一月一日起施行。各地区的土地增值费征收办法，
与本条例相抵触的，同时停止执行。
PROVISIONAL REGULATIONS OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA ON
LANDAPPRECIATION TAX
(State Council: 13 December 1993)
    Whole Doc.
Article 1
     These Regulations are formulated in order to regulate  the  order  of
land and real estate market transactions, to reasonably adjust the benefit
from land appreciation and to safeguard the rights and  interests  of  the
State.
Article 2
     All units and individuals  receiving  income  from  the  transfer  of
State-owned land use  rights,  buildings  and  their  attached  facilities
(hereinafter referred to as `transfer of real estate'), shall be taxpayers
of the Land Appreciation Tax (hereinafter referred to as `taxpayers')  and
shall pay Land Appreciation Tax  in  accordance  with  these  Regulations.
Article 3
     Land Appreciation Tax shall be assessed according to the appreciation
amount derived by the taxpayer on the transfer of real estate and the  tax
rates prescribed in Article 7 of these Regulations.
Article 4
     The appreciation amount shall be the balance of proceeds received  by
the taxpayer on the transfer of real estate, after deducting  the  sum  of
deductible items as prescribed in Article 6 of these Regulations.
Article 5
     Proceeds received by the taxpayer on  the  transfer  of  real  estate
shall include monetary proceeds, proceeds  in  kind  and  other  proceeds.
Article 6
     The deductible items in computing the appreciation amount are
as follows:
     (1) The sum paid for the acquisition of land use rights;
     (2) Costs and expenses for the development of land;
     (3) Costs and expenses for the  construction  of  new  buildings  and
facilities, or the assessed value for used properties and buildings;
     (4) The taxes related to the transfer of real estate;
     (5) Other deductible items as stipulated by the Ministry of  Finance.
Article 7
     Land Appreciation Tax shall adopt four  level  progressive  rates  as
follows: For that part of the appreciation amount not exceeding 50% of the
sum of deductible items, the tax rate shall be 30%.
     For that part of the  appreciation  amount  exceeding  50%,  but  not
exceeding 100%, of the sum of deductible items, the tax rate shall be 40%.
     For that part of the appreciation  amount  exceeding  100%,  but  not
exceeding 200%, of the sum of deductible items, the tax rate shall be 50%.
     For that part of the appreciation amount exceeding 200% of the sum of
deductible items, the tax rate shall be 60%.
Article 8
     Land Appreciation Tax shall be exempt under any one of the  following
circumstances:
     (1) Taxpayers constructing ordinary  standard  residences  for  sale,
where the appreciation amount does not exceed 20% of the sum of deductible
items;
     (2) Real estate taken over and repossessed according to laws  due  to
the construction requirements of the State.
Article 9
     For taxpayers under any one of the following circumstances,  the  tax
shall be assessed according to the assessed value of the real estate;
     (1) Concealment or false reporting on  the  real  estate  transaction
price;
     (2) Providing false sums of deductible items;
     (3) The transfer price of real estate  is  lower  than  the  assessed
value without proper justification.
Article 10
     Taxpayers shall report the tax to the local competent tax authorities
where the real estate is located within seven days  of  signing  the  real
estate transfer agreement, and pay the Land Appreciation  Tax  within  the
period specified by the tax authorities.
Article 11
     Land Appreciation Tax shall be collected by the tax authorities.  The
department for land administration and  the  department  for  real  estate
administration  shall  provide   the   tax   authorities   with   relevant
information, and assist the tax authorities in the collection of the  Land
Appreciation Tax pursuant to the law.
Article 12
     For taxpayers that have not paid the Land Appreciation Tax  according
to these Regulations, the  department  for  land  administration  and  the
department for real estate administration shall not process  the  relevant
title change procedures.
Article 13
     The collection and administration of Land Appreciation Tax  shall  be
conducted in accordance with the relevant regulations of the <Law  of  the
People's Republic of China on Tax Collection and Administration> and these
Regulations.
Article 14
     The Ministry of Finance shall be responsible for  the  interpretation
of these Regulations and for the formulation of  the  Detailed  Rules  and
Regulations for the Implementation of these Regulations.
Article 15
     These Regulations shall come into effect from January  1,  1994.  The
measures of different districts for the collection  of  land  appreciation
fees that contravene these Regulations shall cease to  be  implemented  on
the same date.

中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则

发布日期： 1995-01-27

实施日期： 1995-01-27

    第一条  根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
（以下简称条例）第十四条规定，制定本细则。
    第二条  条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上
的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式
有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让
房地产的行为。
    第三条  条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律
规定属于国家所有的土地。
    第四条  条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土
地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。
    条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移
动，一经移动即遭损坏的物品。
    第五条  条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全
部价款及有关的经济收益。
    第六条  条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事
业单位、国家机关和社会团体及其他组织。
    条例第二条所称个人，包括个体经营者。
    第七条  条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具
体为：
    （一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得
土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费
用。
    （二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开
发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本
（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前
期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、
开发间接费用。
    土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、
劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安
置动迁用房支出等。
    前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、
地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
    建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建
筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
    基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、
排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
    公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共
配套设施发生的支出。
    开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费
用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水
电费、劳动保护费、周转房摊销等。
    （三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房
地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管
理费用、财务费用。
    财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算
分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超
过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开
发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分
之五以内计算扣除。
    凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供
金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规
定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。
    上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人
民政府规定。
    （四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房
屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重
置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税
务机关确认。
    （五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴
纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳
的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
    （六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发
的纳税入可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加
计百分之二十的扣除。
    第八条  土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本
的核算项目或核算对象为单位计算。
    第九条  纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、
转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用
权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，
也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。
    第十条  条例第七条所列四级超率累进税率，每级“增
值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。
    计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去
扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式
如下：
    （一）增值额未超过扣除项目金额50％
    土地增值税税额＝增值额×30％
    （二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的
    土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％
    （三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％
    土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％
    （四）增值额超过扣除项目金额200％
    土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％
    公式中的5％、15％、35％为速算扣除系数。
    第十一条　　条例第八条（一）项所称的普通标准住宅，是
指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、
别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他
住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
    纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第
七条（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项扣除项目金额之和
百分之二十的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额
之和百分之二十的，应就其全部增值额按规定计税。
    条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收
回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政
府批准征用的房产或收回的土地使用权。
    因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自
行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
    符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税
务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增
值税。
    第十二条  个人因工作调动或改善居住条件而转让原自
用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上
的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征
收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。
    第十三条  条例第九条所称的房地产评估价格，是指由
政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产
进行综合评定的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
    第十四条  条例第九条（一）项所称的隐瞒、虚报房地
产成交价格，是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地
上建筑物及其附着物价款的行为。
    条例第九条（二）项所称的提供扣除项目金额不实的，是
指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为。
    条例第九条（三）项所称的转让房地产的成交价格低于
房地产评估价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的转让
房地产的实际成交价低于房地产评估机构评定的交易价，纳
税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。
    隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房
地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定
转让房地产的收入。
    提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置
成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用
权时的基准地价进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除
项目金额。
    转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当
理由的，由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的
收入。
    第十五条  根据条例第十条的规定，纳税人应按照下列
程序办理纳税手续。
    （一）纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内，到房
地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交
房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖
合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。
    纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报
的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体
期限由税务机关根据情况确定。
    （二）纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳
土地增值税。
    第十六条  纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取
得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算
土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办
理结算后再进行清算、多退少补。具体办法由各省、自治区、
直辖市地方税务局根据当地情况制定。
    第十七条  条例第十条所称的房地产所在地，是指房地
产的坐落地。纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上的地
区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
    第十八条  条例第十一条所称的土地管理部门、房产管
理部门应当向税务机关提供有关资料，是指向房地产所在地
主管税务机关提供有关房屋及建筑物产权、土地使用权、土
地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属
变更等方面的资料。
    第十九条  纳税人未按规定提供房屋及建筑物产权、土
地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告
及其他与转让房地产有关资料的，按照《中华人民共和国税
收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十九条的规定进
行处理。
    纳税人不如实申报房地产交易额及规定扣除项目金额造
成少缴或未缴税款的，按照《征管法》第四十条的规定处理。
    第二十条  土地增值税以人民币为计算单位。转让房地
产所取得的收入为外国货币的，以取得收入当天或当月1日
国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算应纳土地增值
税税额。
    第二十一条  条例第十五条所称的各地区的土地增值费
征收办法是指与本条例规定的计征对象相同的土地增值费，
土地收益金等征收办法。
    第二十二条  本细则由财政部解释，或者由国家税务总
局解释。
    第二十三条  本细则自发布之日起施行。
    第二十四条  1994年1月1日至本细则发布之日期间
的土地增值税参照本细则的规定计算征收。
                            中华人民共和国财政部
                                    1995年1月27日

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