“十一五规划与中国经济法”研讨会 主题发言 施正文

　　施正文（中国政法大学民商经济法学院副教授）

　　题目：论中国税收法治的十大工程

　　税收法治是中国税收事业发展的根本法律保障和既定目标，是建设法治国家和构建和谐社会的突破口，对当前党和国家正在推进的收入分配制度改革具有重要的现实意义。税收法治是一项浩大的系统工程，应当放在国民经济和社会发展的全局中，按照科学发展观的要求，面向未来，突出重点，科学规划和积极推进下列税收法治建设的十大工程：

　　1．税收立宪工程，主要包括：（1）选择专门的税收立宪模式，完善财税宪法。（2）确立税收法定主义、税收民主主义、纳税人基本权。（3）科学合理划分税权，改革和完善税收体制。

　　2．税制改革和税收立法工程，包括：（1）按照科学、民主、法定、公平的原则，积极稳妥推进税制改革。（2）税制，建立所得税与商品税并重的税制体系。（3）重点推进增值税转型、企业所得税两税合并、开征物业税。（4）按照税收法定原则的要求，加快税收立法进程，提高税法位阶。（5）制定税法通则，完善税法体系，实现税收法典化。（6）按照税收民主原则的要求，完善税收立法程序，实现“良法”之治。

　　3．税收执法工程，包括：（1）牢固树立依法治税的治税方针。（2）规范税收行政立法和税法解释。（3）按照法定权限、条件和程序行使征税权，依法征税，公正执法。（4）改革税收征管模式，强化为纳税人服务。

　　4．税收司法工程，包括：（1）废除两个前置规定，扩大和保障纳税人诉权。（2）改革税收复议机关的设置和组成，增强其独立性。（3）创造条件设置专门的税务法院，提高审理税收案件的专门化水平。（4）尽快设置税务警察，有效打击涉税犯罪。（5）开放纳税人公益诉讼，加强对公共支出行为的私权监督。

　　5．税收监督工程，主要包括：（1）建立税收违宪审查制度，防止税收立法权的滥用。（2）开放税收宪法诉讼，保障纳税人基本权。（3）强化和完善税收行政监督。（4）改革和完善税收司法监督。（5）健全税收社会监督。

　　6．税收代理工程，主要包括：（1）改革和完善税收代理制度，制定税收代理法，实行法治化管理。（2）改革司法考试制度，设立专门的税务律师资格考试，允许直接从事税务代理。（3）改革注册税务师考试和注册会计师考试制度，放宽报考限制，充实税法考试内容。（4）扩大税收代理业务范围，开放税收筹划业务，规范执业行为。（5）加强行业自律管理，强化业务培训，提高执业素质。

　　7．纳税人权利保障工程，主要包括：（1）制定纳税人权利保护法，健全纳税人权利体系，完善立法保护。（2）严格依法征税，强化纳税服务，完善行政保护。（3）改革税收司法体制，公正司法，完善司法保护。（4）建立纳税人协会，增强纳税人维权能力。（5）设立“纳税人权利保护日”，营造纳税人权利保护的社会环境。

　　8．税法研究工程，主要包括：（1）加强税法基础理论研究，创建具有独立价值和国际影响的中国税法学派。（2）开展应用研究，解决税收法治建设中的理论和实际问题。（3）建立税法研究信息资料中心，丰富和发展税法研究方法，增强税法研究的创新能力。（4）建立税法研究基地，组织跨学科、跨部门的创新团队，对重大课题开展攻关研究。（5）加强对外学术交流和合作，扩大中国税法研究的国际影响。

　　9．税法教育工程，主要包括：（1）开展税收法治理念教育，树立税收民主、税收正义、保障人权等现代税收法治理念。（2）创设税法硕士专业学位，大规模、高规格培养税法职业人才。（3）在法律、财经、管理等专业中，普遍开设税法课程，掌握税法基本知识和分析方法。（4）开展税法继续教育，增强税收执法能力。

　　10．税法宣传工程，主要包括：（1）改革税法宣传组织形式，由国务院成立税法宣传和纳税人权利保护工作委员会。（2）改进税法宣传主题，在普及税法知识的同时，重点宣传保护纳税人权利。（3）扩大税法宣传对象，开展全社会的税法宣传。（4）建立税法宣传长效机制，从立法、组织、经费等方面为税法宣传提供保障。